Jaki VAT na usługi elektryczne 2025? Kiedy 8% na usługi elektryczne?

Kalkulator leżący na biurku obok faktury.

Data publikacji:

30 sty 2025 r.

Data aktualizacji:

30 sty 2025 r.

Autor:

Redaktor Elektryka

Ocena:

Spis Treści
Przedsiębiorstwa, które świadczą usługi elektryczne, wykonują zlecenia na różnego typu obiektach budowlanych — w tym budynkach mieszkalnych i niemieszkalnych. Dlatego może pojawić się pytanie o obowiązujący podatek VAT. Kiedy stosuję się 23% podatek VAT, a kiedy należy zastosować preferencyjny podatek 8%?

VAT na usługi elektryczne: Stawka 8% VAT dla obiektów budowlanych objętych SPM

Zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT stawka 8% obowiązuje prace takie jak:

  • dostawa
  • remont
  • modernizacja
  • termomodernizacja
  • przebudowa

I dotyczy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (SPM).

Ponadto 8% VAT stosuję się do:

  1. Robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
  2. Lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12

- w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie innego punku rozporządzenia.

Podsumowując, aby spełnić warunek zastosowania 8% VAT na podstawie 41 ust. 12 ustawy o VAT, jest spełnienie dwóch warunków:

  1. Po pierwsze zakres wykonywanych czynności musi dotyczyć dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych, lub ich części.
  2. Po drugie obiekty budowlane, na których powyższe czynności są wykonywane, muszą być zaliczane do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Czym jest społeczny program mieszkaniowy?

Budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym składa się z:

  • obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
  • lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych,

- które są sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12

  • a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 — wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarska, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych.

Jakie budynki nie zaliczają się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym?

Trzeba pamiętać, że zgodnie z art. 41 ust. 12b ustawy o VAT w skład budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a nie zaliczamy:

  • budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2,
  • lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

W przypadku gdy powierzchnia wyżej wymienionych budynków przekroczy określone limity wtedy stawka 8% VAT na dostawę, remont, modernizacje, termomodernizacje, lub przebudowę obiektów budowlanych objętych SPM jest stosowana tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.

Kiedy 8% na usługi elektryczne, a kiedy obowiązuje 23% VAT?

Istnieją przypadki, w których nie jest jasne, jaką stawkę VAT powinno się zastosować. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wystosowywał już kilka interpretacji indywidualnych, które próbują rozwiać wątpliwości w przedsiębiorcach.

Stawka 23% VAT dla przeglądu instalacji elektrycznych

Z § 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towaru i usług oraz warunków stosowania stawek obniżonych wynika, że stawka 8% VAT obejmuje roboty dotyczące budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym z wyłączeniem lokali użytkowych.

Jak już wspomnieliśmy, w skład tych prac wchodzą roboty konserwacyjne:

  • w obiektach budownictwa mieszkaniowego objętego społecznym programem mieszkaniowym
  • obiektów budownictwa mieszkalnego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy o VAT, lub ich części z wyłączeniem lokali użytkowych
  • lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12.

- w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 2.

Roboty konserwacyjne definiuje się jako roboty mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont.

Prace polegające na przeglądzie i pomiarze instalacji elektrycznych na zasadzie okresowej kontroli stanu instalacji stanowią odrębną usługę, która nie mieści się w definicji remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy i robót konserwacyjnych, więc w takim wypadku obowiązuję podatek 23% VAT, niezależnie w jakim obiekcie przeprowadza się prace.

Podstawowa stawka podatku 23% VAT znajduje też zastosowanie w przypadku prac polegających na remoncie, modernizacji lub przebudowie instalacji elektrycznych w lokalach niemieszkalnych (lokalach użytkowych) i garażach.

Potwierdzenie możemy znaleźć w indywidualnej interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 12.08. 2012 r. IBPP2/443-450/12/KO.

Stawka 8% VAT dla przeglądu instalacji elektrycznych

Istnieją też sytuacje, w których przeglądy i pomiary instalacji elektrycznej są objęte podatkiem 8% VAT.

W indywidualnej interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 21.06.2013 r. IBPP2/443-217/13/WN można przeczytać, że:

„Natomiast usługi konserwacji tej instalacji polegające na wymianie obudowy gniazdka/ wyłącznika, wymianie bezpieczników, złączy kontrolnych, zacisków ochronnych, gniazd elektrycznych, dokręcaniu, czyszczeniu, malowaniu i uzupełnianiu oznaczeń przewodów, kabli i tablic bezpiecznikowych, mające na celu utrzymanie sprawności technicznej ww. instalacji, wykonywane w obiektach budowlanych lub ich częściach objętych społecznym programem mieszkaniowym w rozumieniu art. 41 ust. 12a ustawy o VAT, będą podlegały opodatkowaniu 8% stawką podatku.

W przypadku zaś, gdy usługi konserwacyjne wykonywane będą w obiektach budowlanych lub ich częściach nieobjętych społecznym programem mieszkaniowym, z wyłączeniem lokali użytkowych, wobec faktu, iż wartość użytych materiałów bez podatku wchodzących w podstawę opodatkowania świadczenia tych robót konserwacyjnych nie przekracza 50% tej podstawy, będą one również opodatkowane 8% stawką podatku”.

Ponadto, jeżeli przegląd instalacji elektrycznej stanowi element kompleksowej usługi konserwacji, w ramach której przeprowadza się pomiary i kontrole instalacji elektrycznej  i odbywa się w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym, cała usługa będzie objęta podatkiem 8% VAT.

Jakie są definicje obiektów budowlanych?

Obiekty budownictwa mieszkaniowego

Zgodnie z art. 2 pkt 12 ustawy o VAT obiekty budownictwa mieszkaniowego to budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów budowalnych w dziale 11.

Obiekt budowalny i budynek mieszkalny jednorodzinny

Ustawa o VAT nie definiuje jednak pojęć obiektu budowlanego i budynku mieszkalnego. Tych definicji trzeba szukać w ustawie z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo Budowalne.

Według ustawy o Prawie Budowlanym obiekt budowlany to budynek, budowla, bądź obiekt małej architektury wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych.

Budynek mieszkalny jednorodzinny zgodnie z tą samą ustawą to budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.

Jaka jest definicja terminów: Budowa, montaż, remont, modernizacja, termomodernizacja, przebudowa

W indywidualnej interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 19 lipca 2018 r. możemy przeczytać, że usługi budowy, montażu, remontu, modernizacji, termomodernizacji i przebudowy nie zostały zdefiniowane. Dlatego należy posługiwać się definicjami w rozumieniu przyjętym w języku powszechnym.

Według Słownika języka polskiego przez budowę należy rozumieć m.in. wznoszenie budowli, budowanie (...). Natomiast "budować" to znaczy wznosić budowle, pomieszczenia, ich części lub zespoły (Elżbieta Sobol, Wydawnictwo Naukowe PWN Warszawa 2005, str. 70, kol. 2).

„Przebudowa” zgodnie ze Słownikiem języka polskiego to zmiana istniejącego stanu czegoś na inny; ulepszenie, poprawienie czegoś.

Natomiast w znaczeniu słownikowym termin „remont” oznacza zespół czynności, w których wyniku przywraca się sprawność, wartość użytkową jakiegoś obiektu, urządzenia ("Współczesny słownik języka polskiego", red. Bogusław Dunaj, wyd. Langenscheidt Polska Sp. z o.o.).

W według ww. słownika „montaż” to składanie, łączenie, ustawianie z poszczególnych części maszyn, urządzeń, budowli, zakładanie instalacji.

Termin "modernizacja" — według cytowanego Słownika języka polskiego oznacza unowocześnienie i usprawnienie czegoś.

Według art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów (Dz. U. z 2018 r. poz. 966), za przedsięwzięcia termomodernizacyjne uznaje się przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:

  • ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,
  • ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
  • wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a,
  • całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne, lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Uwaga! Artykuł nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Przed podjęciem decyzji należy skorzystać z porady księgowej i doradcy podatkowego.

Ile kosztują usługi elektryczne?

Teraz już wiesz, jakie usługi elektryczne są opodatkowane stawkami 8% i 23% VAT, ale to nie główny wyznacznik cen za oferowane usługi elektryczne. Koszt prac elektryka głównie zależy od zakresu i stopnia skomplikowania prac.

Proste prace kontrolne i modernizacyjne są tańsze od planowania i wykonania całej instalacji elektrycznej dla domu.

Średni koszt punktu elektrycznego to około 40 zł. Jednak trzeba pamiętać, że cenniki na stronach internetowych elektryków często podlegają rabatom i innym okolicznościom wpływającym na cenę usług.

Dlatego po dokładny cennik na usługi elektryczne zawierający stawki VAT i rabaty zgłoś się bezpośrednio do wykonawcy.

Podsumowanie

Przedsiębiorcy muszę mieć na uwadze obowiązujące stawki podatku VAT podczas oferowania usług elektrycznych. Stawki VAT zależą od wielu czynników dlatego przed rozpoczęciem prac warto zaznajomić się, z jakim typem budynków będzie się miało do czynienia. Pomoże to stworzyć bardziej precyzyjny kosztorys i wystawić odpowiednie faktury.

Najczęściej zadawane pytania

Jaki jest VAT na usługi elektryczne?

Usługi elektryczne podlegają podatkowi VAT w wysokości 8% i 23%. Wysokość podatku zależy od rodzaju obiektu budowlanego, w którym będą przeprowadzane prace.

Stawka 8% VAT obowiązuje prace takie jak dostawa, remont, modernizacja, termomodernizacja i przebudowa obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

A także robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12. W zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie innego punku rozporządzenia.

Stawkę 23% VAT stosuje się w przypadku prac polegających na przeglądzie i pomiarze instalacji elektrycznych na zasadzie okresowej kontroli stanu instalacji stanowiących odrębną usługę, która nie mieści się w definicji remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy i robót konserwacyjnych, niezależnie w jakim obiekcie przeprowadza się prace.

Jaki VAT za wykonanie instalacji elektrycznej?

Wykonanie instalacji elektrycznej w budynkach mieszkalnych objętych SPM wiąże się z 8% VAT. Zalicza się do tego także usługi takie jak pomiar i przegląd instalacji, jeśli są wykonywane w ramach kompleksowej usługi remontowej lub budowlanej. Jeśli świadczy się ją jako osobną usługę, wtedy obowiązuję 23% podatek VAT.

Ponadto podatek 23% VAT obejmuje budynki niemieszkalne (lokale użytkowe). A także budynki przekraczające limity powierzchni użytkowej. W przypadku budownictwa mieszkaniowego w tym dla lokali mieszkalnych jest to 150 m2 a dla budynków jednorodzinnych 300 m2.

Uwaga! Artykuł nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Przed podjęciem decyzji należy skorzystać z porady księgowej i doradcy podatkowego.

O Autorze
Redaktor Elektryka

Eletryk

Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit

©2025 Elektro-Instalacje Tomasz Szwaj

Website & Performance by The Story